天职国际会计师事务所被督导审计龙洲年报三项违规。

来源：中国经济网

中国经济网北京10月28日消息前，福建证监局网站发布《关于对天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王清峰、何航、邹昕采取监管谈话措施的决定》。 福建省证监局对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)以下简称天职国际会计师所)及注册会计师王清峰、何航、邹昕执行的龙洲集团股份有限公司(以下简称“龙洲股份”、002682.SZ ) 2019年度财务报表审计项目执行质量进行检查

一.会计估计变更审计程序不到位

2019年4月23日，龙洲股份公开《关于会计估计变更的公告》将账龄为0-6个月的应收账款坏账准备的计提比例从5%下调至1%。 进行上述会计估计变更的原因是，公司推进升级转型，业务模式、收入来源、收款周期等发生了重大变化，公司应收账款账龄结构发生了重大变化。 经查，龙洲股份上述会计估计变更公告中反映的业务模式、收入来源、应收账款账龄结构变化等在2019年1月1日前已存在，且龙洲股份在2019年1月1日前已掌握应收账款坏账比例会计估计变更的相关信息、经验2019年多来信用减值损失2135.47万元、多计利润2135.47万元的天职国际会计所及王清峰、何航、邹昕在对龙洲股份2019年年报审计过程中，对龙洲股份应收账款坏账准备会计估计变更审计手续不到位，龙洲股份

二、未对大额逾期费用进行审计调整

龙洲股份控股孙公司东莞中汽宏远汽车有限公司(以下简称中汽宏远) 2019年部分职工薪酬奖金计提852.65万元，但未实际发放，2020年2月和3月亏损抵消当年管理费用和销售费用852.65万元。 2019年12月重复记账产品推广费用117.3万元，2020年2月扭亏重复记账推广费用117.3万元与当年管理费用相抵。 根据企业会计准则，这些事项是资产负债表日后的调整事项，应该调整2019年的费用，而不是消耗2020年的费用。 天职国际会计所及王清峰、何航、邹昕在上述事项审计过程中不关注异常情况，存在落实进一步审计程序，妥善识别错报，进行审计调整等问题。 以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第九条、《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第十条和第二十八条的规定。

三.未审计调整政府补助列报错误

龙洲股份应计入其他收益的企业支持发展基金、税收奖励、高新技术企业奖励、研发奖励等补贴计入营业外收入，2019年相关金额1363.45万元。 天职国际会计所及王清峰、何航、邹昕在审计中未对上述错报进行审计调整。 以上情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第十条和第二十八条的规定。

总的来说，天职国际会计所及王清峰、何航、邹昕的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的相关要求，违反了中国证券监督管理委员会《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 (证券监督管理委员会令第40号)第52条、第53条的规定。 王清峰、何航、邹昕为龙洲股份2019年度审计报告签字注册会计师。 根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，福建证监局决定对天职国际会计师王清峰、何航和邹昕采取监督谈话的监管措施。

据天职国际会计师事务所官网显示，天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)简称天职国际，成立于1988年12月，总部设在北京，从事审计鉴证、资本市场服务、(咨询服务、税务服务、法务清算、企业评估作为首批获得证券、期货相关业务资格的专业性，咨询机构、天职国际拥有国有特大型企业审计、金融审计、信息系统审计、会计司法鉴定、境外上市公司审计、军工相关业务咨询服务等多项

据龙洲股份官网显示，龙洲集团股份有限公司于2003年8月29日注册成立，现有总股本5.6亿元。 作为道路运输产业的持续引领者、现代服务产业价值创新商，龙洲集团逐渐发展成为集现代物流、汽车制造与销售服务、汽车客运与站务服务、成品油与天然气销售、商业保理与供应链管理等经营业务为一体的产业化集团。 2012年6月，集团公司在深圳证券交易所挂牌成功上市，成为福建省首家道路运输企业。

相关规定：

《上市公司信息披露管理办法》第14条：注册会计师应当复核前期财务报表中会计估计的结果，或者管理层(如果适用)在本期财务报表中对前期会计估计进行的后续重新估算。

在确定复核性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，以及复核时获取的信息是否可能与当期财务报表中会计估计重大错报风险的识别和评估有关。

但是，注册会计师讨论的目的，并不是质疑前期是根据当时可以得到的信息判断的。

《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第十七条：基于评估重大错报风险，注册会计师应当确定：

(一)管理层是否运用了与会计估计相关的适用财务报告编制基础的规定；

)二)会计估计的编制方法是否恰当、一贯，会计估计或会计估计的编制方法是否与前期变化不同，是否适合具体情况。

《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第9条：注册会计师应当设计并实施审计流程，以确认其已识别出自财务报表日至审计报告日期间发生的所有需要在财务报表中进行调整或披露的事项。 但是，注册会计师不需要对以前实施过审计流程并得出满意结论的事项执行其他审计流程。

《中国注册会计师审计准则第1332号—期后事项》第10条(错报是指某财务报表项目的金额、分类、列报或披露与根据适用财务报告编制基础应列出的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。 误报可能是错误和不正当行为造成的。

注册会计师对财务报表是否基于所有重要方面适用的财务报告，实现公允反映并发表审计意见，错报应根据注册会计师的判断，对金额、分类、报纸或披露进行必要的调整，以实现所有重要方面的公允反映

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第28条：在计划和实施审计业务时，注册会计师应当保持职业嫌疑，意识到可能导致财务报表重大错报。

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 (证券监督管理委员会令第40号)第52条)信息披露义务人为履行信息披露义务出具特别文件的保荐人、证券服务机构应当勤勉尽责，诚实守信，按照依法制定的业务规则、行业执业规范、道德规范专业

《上市公司信息披露管理办法》 (证券监督管理委员会令第40号)第53条)注册会计师秉承风险导向审计理念，严格执行注册会计师执业准则及相关规定，完善错认流程，科学采用错认方法和技术，充分了解被错认机构及其环境

《上市公司信息披露管理办法》 (证券监督管理委员会令第40号)第六十五条：信息披露义务人为履行信息披露义务出具特别文件的保荐人、证券服务机构及其人员，违反《上市公司信息披露管理办法》、行政法规和中国证券监督管理委员会的规定，由中国证券监督管理委员会依法纠正应当给予行政处罚的，由中国证券监督管理委员会依法处罚。

以下是原文：

关于对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师王清峰、何航、邹昕采取监管谈话措施的决定

天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师王清峰、何航、邹昕

我局对你们执行的龙洲集团股份有限公司(以下简称龙洲股份或公司) 2019年度财务报表审计项目执行质量进行了检查，发现你们在执行中存在以下问题：

一.会计估计变更审计程序不到位

2019年4月23日，龙洲股份公开《证券法》将账龄为0-6个月的应收账款坏账准备的计提比例从5%下调至1%。 进行上述会计估计变更的原因是，公司推进升级转型，业务模式、收入来源、收款周期等发生了重大变化，公司应收账款账龄结构发生了重大变化。 经查，龙洲股份上述会计估计变更公告中反映的业务模式、收入来源、应收账款账龄结构变化等在2019年1月1日前已存在，且龙洲股份在2019年1月1日前已掌握应收账款坏账比例会计估计变更的相关信息、经验2019年多回信用减值损失2，135.47万元，多项收益2，119万元你们在对龙洲股份2019年年报的审计过程中，对龙洲股份应收账款坏账准备会计的估计变更审计手续不到位，龙洲股份应收账款坏账准备会计的看法

二、未对大额逾期费用进行审计调整

龙洲股份控股孙公司东莞中汽宏远汽车有限公司(以下简称中汽宏远) 2019年部分职工薪酬奖金计提852.65万元，但未实际发放，2020年2月和3月亏损抵消当年管理费用和销售费用852.65万元。 2019年12月重复记账产品推广费用117.3万元，2020年2月扭亏重复记账推广费用117.3万元与当年管理费用相抵。 根据企业会计准则，这些事项是资产负债表日后的调整事项，应该调整2019年的费用，而不是消耗2020年的费用。 你们在上述事项的审计过程中不关注异常情况，存在执行进一步的审计程序，妥善识别错报，进行审计调整等问题。 以上情形不符合《关于会计估计变更的公告》第九条、《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第十条和第二十八条的规定。

三.未审计调整政府补助列报错误

龙洲股份应计入其他收益的企业支持发展基金、税收奖励、高新技术企业奖励、研发奖励等补助计入营业外收入，2019年涉及1，363.45万元。 你们在审计过程中没有对上述列报错误进行审计调整。 以上情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第十条和第二十八条的规定。

综上，你们的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证券监督管理委员会《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 (证券监督管理委员会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。 王清峰、何航、邹昕为龙洲股份2019年度审计报告签字注册会计师。 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第六十五条的规定，我局决定对你所属的注册会计师王清峰、何航和邹昕采取监管谈话的监管措施。 现要求你的质量管理负责人和注册会计师王清峰、何航和邹昕于2021年10月29日上午9时30分持有效身份证件到我局接受监管谈话。 对话地点：福州市铜盘路软件大街89号福州软件园b区10号楼a栋3楼302会议室。

对本监管措施不服的，可以自收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以自收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。 复议和诉讼期间，上述监管措施不停止执行。

福建省证券监督局

2021年10月25日